De voorzitter van de Tweede Kamer

der Staten-Generaal

Postbus 20018

2500 EA Den Haag

Datum 1 juni 2021

Betreft Gewijzigde aanwijzing massaal bezwaar box 3 over belastingjaar 2020

Ons kenmerk 2021-0000097289

Geachte voorzitter,

Op 25 maart 2021 heb ik uw Kamer een afschrift gestuurd van de Aanwijzing bezwaarschriften tegen aanslagen inkomstenbelasting 2020 als massaal bezwaar inzake de box 3-heffing.1 Naar aanleiding van een door de Bond voor Belastingbetalers aangedragen geschilpunt heb ik besloten om deze aanwijzing uit te breiden met een aanvullende rechtsvraag. Hierbij stuur ik u een afschrift van de nieuwe Aanwijzing bezwaarschriften tegen aanslagen inkomstenbelasting 2020 als massaal bezwaar. Deze uitbreiding licht ik hierna toe.

Naast de rechtsvraag die in de al gepubliceerde aanwijzing is opgenomen, blijkt er in de praktijk ook discussie te bestaan over de vraag of het forfaitaire rendementspercentage in box 3 voor rendementsklasse II voor het jaar 2020 op de juiste wijze door de wetgever is vastgesteld. Ik heb uw Kamer in mijn brief van 4 december 2020 een uitgebreide toelichting gegeven op de herijking van dit rendementspercentage.2 Hierbij heb ik aangegeven dat de wettekst, met betrekking tot de berekeningswijze van de herijking van de rendementspercentages, in samenhang met de artikelsgewijze toelichting bij het Belastingplan 2016 dient te worden gelezen. Daaruit volgt dat voor het langetermijnrendement op onroerende zaken moet worden gerekend met jaargemiddelden en niet, zoals de Bond voor Belastingbetalers meent, met eindjaarwaarden. Tevens heb ik toegezegd om de wettekst op dit punt te verduidelijken. Wellicht ten overvloede merk ik op dat deze verduidelijking niet tot een andere uitkomst zal leiden.

Desondanks is het mogelijk dat veel belastingplichtigen dit punt mee zullen nemen in het bezwaar tegen de box 3-heffing over het jaar 2020. Daarom heb ik - na overleg met de Bond voor Belastingbetalers - besloten om de aanwijzing massaal bezwaar uit te breiden met de vraag of het forfaitaire rendementspercentage voor de grondslag die behoort tot rendementsklasse II voor het belastingjaar 2020 op de juiste wijze is vastgesteld.

Hoogachtend,

De staatssecretaris van Financiën – Fiscaliteit en Belastingdienst,

J.A. Vijlbrief

1 Kamerstukken II 2020/21, 34 245, nr. 8.

2 Kamerstukken II 2020/21, 35 572, nr. 81. 

Staatscourant 2021, Nr. 28130

1 juni 2021

Inkomstenbelasting. Aanwijzing bezwaarschriften tegen aanslagen inkomstenbelasting 2020 als massaal bezwaar

Directoraat-generaal Belastingdienst/Corporate Dienst Vaktechniek

Besluit van 28 mei 2021, nr. 2021-97946

De Staatssecretaris van Financiën heeft het volgende besloten.

In dit besluit wijs ik aan als massaal bezwaar als bedoeld in artikel 25c van de Algemene wet inzake rijksbelastingen de in dit besluit nader omschreven bezwaarschriften tegen aanslagen inkomstenbelasting 2020 waarbij sprake is van belastbaar inkomen uit sparen en beleggen (box 3). Dit besluit vervangt het besluit van 23 maart 2021, nr. 2021-45395 (Stcrt. 2021, 13741).

1. Inleiding

Eerder heb ik bezwaarschriften tegen de per 1 januari 2017 gewijzigde forfaitaire vermogensrendementsheffing als bedoeld in artikel 5.2, eerste lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001, in de aanslagen inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen (hierna: inkomstenbelasting) over de jaren 2017 tot en met 2019 aangewezen als massaal bezwaar.1 De Belastingdienst verwacht dat veel belastingplichtigen ook voor het jaar 2020 bezwaar zullen maken tegen de vermogensrendementsheffing. Ik heb daarom besloten om bezwaarschriften tegen de vermogensrendementsheffing ook voor het jaar 2020 aan te wijzen als massaal bezwaar.

In dit besluit wordt de eerdere aanwijzing over het jaar 2020 aangevuld met een nieuwe rechtsvraag. Dit besluit vormt daarmee een vervanging van het besluit van 23 maart 2021, nr. 2021-45395 (Stcrt. 2021, 13714).Met het oog op een efficiënte en eenduidige afdoening wijs ik de bezwaarschriften die betrekking hebben op de in onderdeel 2 vermelde rechtsvragen aan als massaal bezwaar in de zin van artikel 25c van de Algemene wet inzake rijksbelastingen (hierna: AWR).

2. Aanwijzing als massaal bezwaar

Als massaal bezwaar in de zin van artikel 25c AWR wijs ik aan bezwaarschriften tegen de aanslagen inkomstenbelasting 2020:

–        waarop ten tijde van de dagtekening van dit besluit nog geen uitspraak is gedaan of die tijdig worden ingediend tot en met de dag voorafgaande aan de dag waarop de in artikel 25e AWR bedoelde collectieve uitspraak wordt gedaan; en

–        die een of beide van de volgende rechtsvragen bevatten:

1. Is de vermogensrendementsheffing in het belastingjaar 2020, uitgaande van de forfaitaire elementen van het stelsel, in onderlinge samenhang en met inachtneming van het heffingvrije vermogen en het belastingtarief van 30%, op regelniveau in strijd met:

• artikel 1 van het Eerste Protocol bij het Europees Verdrag tot bescherming van de rechten van de mens en de fundamentele vrijheden (hierna: EVRM), zonder dat de schending van de ‘fair balance’ op het niveau van de individuele belastingplichtige wordt beoordeeld; of

• het discriminatieverbod van artikel 14 EVRM?

2. Is het voordeel uit sparen en beleggen voor zover gesteld op 5,28% van het gedeelte van de grondslag dat behoort tot rendementsklasse II op de juiste wijze bepaald?

Indienen van bezwaar nodig

Belastingplichtigen die het oneens zijn met de vermogensrendementsheffing in het belastingjaar 2020 en willen deelnemen aan de massaalbezwaarprocedure 2020 moeten individueel en tijdig bezwaar maken tegen de aanslag inkomstenbelasting 2020.

3. Uitvoeringsaspecten

In overleg met een representatieve vertegenwoordiging van betrokken fiscaal intermediairs (zoals de Bond voor Belastingbetalers) wordt een klein aantal bezwaarschriften geselecteerd met het oog op de beantwoording van de rechtsvragen door de administratieve rechter in belastingzaken.

Als de rechtsvragen in de geselecteerde bezwaarschriften bij onherroepelijke rechterlijke uitspraak zijn beantwoord, doet de inspecteur binnen zes weken een collectieve uitspraak op bezwaar conform artikel 25e AWR.

Als een bezwaarschrift mede ziet op andere geschilpunten, niet betreffende de vermogensrendementsheffing, dan doet de inspecteur het bezwaar op die punten individueel af. De aanslag inkomstenbelasting wordt herzien op het punt van de rechtsvragen als de Belastingdienst daarop niet geheel in het gelijk wordt gesteld.

Als in een bezwaarschrift alleen het standpunt wordt ingenomen dat de vermogensrendementsheffing een individuele buitensporige last vormt die in strijd is met het EVRM, dan kan het bezwaarschrift niet meelopen in de massaalbezwaarprocedure.

Als in een bezwaarschrift zowel het standpunt wordt ingenomen dat de vermogensrendementsheffing op regelniveau in strijd is met het EVRM als ook op individueel niveau, dan kan het bezwaarschrift voor wat betreft het laatste standpunt niet meelopen in de massaalbezwaarprocedure. In die gevallen wordt het bezwaarschrift gesplitst in een deel dat wel en een deel dat niet meeloopt in de massaalbezwaarprocedure. Voor zover het bezwaarschrift het standpunt behelst dat de vermogensrendementsheffing op individueel niveau in strijd is met het EVRM, wordt het behandeld als een individueel bezwaar.

4. Ingetrokken besluit

Het besluit van 23 maart 2021, nr. 2021-45395 (Stcrt. 2021, 13714) is ingetrokken met ingang van de inwerkingtreding van dit besluit.

5. Inwerkingtreding

Dit besluit treedt in werking met ingang van de dag na de datum van uitgifte van de Staatscourant waarin het wordt geplaatst.

Een afschrift van dit besluit zal aan de Tweede Kamer der Staten-Generaal worden gestuurd.

Dit besluit zal in de Staatscourant worden geplaatst.

Den Haag, 28 mei 2021

De Staatssecretaris van Financiën,

J.A. Vijlbrief

1De aanwijzing is voor het jaar 2017 opgenomen in het Besluit van 7 juli 2018, nr. 2018-12775 (Stcrt. 2018, 39781). Voor het jaar 2018 is de aanwijzing opgenomen in het Besluit van 18 april 2019, nr. 2019-8322 (Stcrt. 2019, 23335) en voor het jaar 2019 is de aanwijzing opgenomen in het Besluit van 23 april 2020, nr. 2020-75650 (Stcrt. 2020, 24107).